抢先学！2025年《初级会计实务》预习考点汇总

现金流量表的填列

考频|★　历年|无考题

(一)现金流量表的编制方法

(1)编制现金流量表时，经营活动现金流量的编制方法有直接法和间接法。

在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。相对而言，采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。

(2)企业会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

(3)工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。

第一步，将资产负债表项目的年初余额和期末金额过入工作底稿中与之对应项目期初数栏和期末数栏。

第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。在调整分录中，有关现金及现金等价物的事项分别记入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”等项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。

现金流量表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。现金流量表“上期金额”栏内各项数字，应根据上一期间现金流量表“本期金额”栏内所列数字填列。

　　　　　　　　　　　　　　　　　现金流量表　　　　　　　　　　　　　会企03表编制单位：　　　　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　　　　　　　单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：　　销售商品、提供劳务收到的现金　　收到的税费返还　　收到其他与经营活动有关的现金　　　经营活动现金流入小计　　购买商品、接受劳务支付的现金　　支付给职工以及为职工支付的现金　　支付的各项税费　　支付其他与经营活动有关的现金　　　经营活动现金流出小计　　　　经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：　　收回投资收到的现金　　取得投资收益收到的现金　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额　　收到其他与投资活动有关的现金　　　投资活动现金流入小计　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　　投资支付的现金　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额　　支付其他与投资活动有关的现金　　　投资活动现金流出小计　　　　投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：　　吸收投资收到的现金　　取得借款收到的现金　　收到其他与筹资活动有关的现金　　　筹资活动现金流入小计　　偿还债务支付的现金　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金　　支付其他与筹资活动有关的现金　　　筹资活动现金流出小计　　　　筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额　　加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额

小新点

投资：对“自己”投资(固、无等)+对“别人”投资(债权、股权)+回报、处置投资等。

(二)现金流量表主要项目说明

(1)投资活动产生的现金流量。

项目反映内容①收回投资收到的现金出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外②取得投资收益收到的现金除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬⑥投资支付的现金取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外⑦取得子公司及其他营业单位支付的现金净额购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额⑧收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金除上述①至⑦项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示

小新点

筹资：向老板要(吸收投资或发行股票)+出去借(举借债务、发行债券)+支付股息+偿还债务等。

(2)筹资活动产生的现金流量。

项目反映内容①吸收投资收到的现金以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）②取得借款收到的现金举借各种短期、长期借款而收到的现金③偿还债务支付的现金为偿还债务本金而支付的现金④分配股利、利润或偿付利息支付的现金实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息⑤收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金除上述①至④项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示

小新点

经营：采用“排除法”筛选，即不属于①②的。

(3)经营活动产生的现金流量。

项目反映内容①销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映②收到的税费返还收到返还的所得税、增值税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款③收到其他与经营活动有关的现金经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示④购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映⑤支付给职工以及为职工支付的现金实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）⑥支付的各项税费发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等⑦支付其他与经营活动有关的现金支付的按租赁准则简化处理的短期租赁付款额和低价值资产租赁付款额以及未纳入租赁负债的可变租赁付款额、支付的按租赁准则简化处理的短期租赁和低价值资产租赁相关的预付租金和租赁保证金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出。金额较大的应当单独列示

(4)汇率变动对现金及现金等价物的影响。

“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映下列两个金额之间的差额：

①企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额;

②企业外币现金及现金等价物净增加额按资产负债表日即期汇率折算的金额。

以上内容选自马小新老师24年《初级会计实务》精讲基础班授课讲义

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