2025年初级会计备考正在进行中，想要顺利通过初级会计考试，大家就要坚定决心踏实备考！一起来学习今天的预习考点吧！

抢先学！2025年《初级会计实务》预习考点汇总

其他应交税费

考频|★★　历年|单选、多选、判断

(一)概述

其他应交税费是指除上述应交税费以外的其他各种应上交国家的税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交环境保护税、应交个人所得税等。

(二)科目设置

“应交税费——应交××”科目：贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的有关税费。

“应交税费”下应设置相应的明细科目进行核算，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交土地增值税等。

(三)应交资源税

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

情形账务处理计提对外销售应税产品应交资源税借：税金及附加　贷：应交税费——应交资源税计提自产自用应税产品应交资源税借：生产成本/制造费用等　贷：应交税费——应交资源税交纳资源税借：应交税费——应交资源税　贷：银行存款

(四)应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税和消费税的单位和个人，以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，并分别与两项税金同时缴纳。

计算公式：应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率。

情形账务处理计提城市维护建设税借：税金及附加等　贷：应交税费——应交城市维护建设税交纳城市维护建设税借：应交税费——应交城市维护建设税　贷：银行存款

(五)应交教育费附加

教育费附加是指为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用。教育费附加以各单位实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，按其一定比例分别与增值税、消费税同时缴纳。

计算公式：应交教育费附加=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用征收率。

情形账务处理计提教育费附加借：税金及附加等　贷：应交税费——应交教育费附加交纳教育费附加借：应交税费——应交教育费附加　贷：银行存款

(六)应交土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。

根据企业对房地产核算的方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：

(1)计提土地增值税。

类型情形账务处理普通企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算借：固定资产清理　贷：应交税费——应交土地增值税土地使用权在“无形资产”科目核算借：银行存款　　累计摊销　　无形资产减值准备　贷：无形资产　　　应交税费——应交土地增值税　　　资产处置损益［差额，借或贷］房地产开发经营企业销售房地产借：税金及附加　贷：应交税费——应交土地增值税

(2)交纳土地增值税。

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款

(七)应交房产税、城镇土地使用税、车船税

(1)房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。

(2)城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收的一种税。

(3)车船税是以车辆、船舶(以下简称车船)为课征对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。

情形账务处理计提时借：税金及附加　贷：应交税费——应交房产税　　　　　　　——应交城镇土地使用税　　　　　　　——应交车船税交纳税金时借：应交税费——应交房产税　　　　　　——应交城镇土地使用税　　　　　　——应交车船税　贷：银行存款

以上内容选自马小新老师24年《初级会计实务》精讲基础班授课讲义

(本文为英华财教网原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)

说明：因考试政策、内容等不断变化与调整，英华财教网提供的以上初级会计职称报名时间等信息仅供参考，请考生以官方公布的内容为准！