2024年税务师考试报名截止至7月8日，倒计时还有1天，还没有完成报名的考生们抓紧时间哦！下面是会计在线为考生们整理税务师各个科目每日一练练习题，希望同学们可以坚持打卡练习。

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《财务与会计》

【多项选择题】

下列交易或事项产生的暂时性差异，其所得税影响应当直接计入所有者权益的有（  ）。 A．同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时产生的暂时性差异 B．以权益结算的股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税 C．因会计政策变更采用追溯调整法产生的暂时性差异 D．自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时原账面价值大于公允价值的差额 E．权益法核算的长期股权投资（拟长期持有），按持股比例确认的被投资单位其他综合收益的变动金额 

【正确答案】A,B,C

【答案解析】选项D，产生的差额计入公允价值变动损益，递延所得税应当计入所得税费用；选项E，在拟长期持有的情况下，权益法核算的长期股权投资产生的暂时性差异不确认递延所得税。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

涉税信息报告事项代理业务，是指税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人、缴费人委托，在其权限内，以委托人的名义代为办理（　　）等税务事项的服务业务。 A．基础信息报告 B．制度信息报告 C．跨区域涉税事项 D．发票红冲事项 E．特殊事项报告 

【正确答案】A,B,C,E

【答案解析】涉税信息报告事项代理业务，是指税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人、缴费人（简称“委托人”）委托，在其权限内，以委托人的名义代为办理基础信息报告、制度信息报告、跨区域涉税事项、资格信息报告、特殊事项报告等税务事项的服务业务。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

根据行政法渊源效力冲突解决方式的规定，下列相冲突的情形中，应当由全国人民代表大会常委会裁决的是（　　）。 A．部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时 B．法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时 C．行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时 D．部门规章之间对同一事项的规定不一致时

【正确答案】B

【答案解析】（1）选项AD：部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。（2）选项C：行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。

《税法二》

【多项选择题】

下列关于印花税的说法，正确的有（　　）。 A．证券交易的计税依据，为成交金额 B．证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息 C．证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日 D．证券交易印花税按周解缴 E．印花税不适用《中华人民共和国税收征收管理法》 

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】选项E：印花税由税务机关依照《中华人民共和国印花税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

《税法一》

【多项选择题】

机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2023年3月在邻市的A县提供建筑服务取得含税建筑服务收入54.5万元（适用一般计税方法），则甲企业计算的下列税款中正确的有（　　）。 A．甲企业应在A县预缴增值税1.5万元 B．甲企业应在A县缴纳城市维护建设税0.05万元 C．甲企业应在A县缴纳教育费附加0.03万元 D．甲企业应在A县缴纳地方教育附加0.02万元 E．甲企业应在B市预缴增值税1.5万元

【正确答案】B,C,D

【答案解析】纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地（是A县而非B市）预缴增值税并且就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

甲企业应在A县预缴增值税=54.5÷（1+9%）×2%=1（万元）应在A县缴纳城市维护建设税=1×5%=0.05（万元）应在A县缴纳教育费附加=1×3%=0.03（万元）应在A县缴纳地方教育附加=1×2%=0.02（万元）。

【解题高手】纳税人跨地区提供建筑服务、销售不动产和异地出租不动产的，预缴增值税时，城建税以预缴的增值税为计税依据，所以第二章增值税的相关内容是基础。预缴和申报增值税环节有关城建税的问题：

城建税

预缴环节

申报环节

计税依据

预缴的增值税税额

实际缴纳的增值税税额

适用税率

预缴地税率

机构所在地税率

纳税地点

预缴地（建筑服务发生地、不动产所在地）

机构所在地

2024年税务师考试时间安排在11月2日-3日，英华财教网在线希望每一位考生都能顺利备考，在考试中取得好成绩，通过税务师考试！

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