学习是一个循序渐进的过程，不仅要坚持学习新的内容，也要不断复习旧的知识。下面是会计在线为考生们整理税务师各个科目每日一练练习题，希望同学们可以坚持打卡练习，稳步提升！

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《财务与会计》

【多项选择题】

大山公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2022年12月31日，库存W商品的账面余额为500万元，该批商品的估计售价为460万元，预计出售税费为10万元。2023年4月30日，将W商品的40%对外销售，大山公司确认营业收入的同时结转了营业成本。2023年5月10日，大山公司发现会计人员于2022年年末对W商品计提了40万元的存货跌价准备。不考虑其他因素，大山公司下列会计调整中正确的有（　　）。 A．调减2022年度利润总额10万元 B．调增2022年年末递延所得税资产余额2.5万元 C．调减2022年应交所得税2.5万元 D．调减2022年年末未分配利润的余额6.75万元 E．调增2023年营业成本4万元 

【正确答案】A,B,D

【答案解析】选项C，计提的存货跌价准备不允许税前扣除，不影响2022年当期应交所得税；选项E，销售已计提存货跌价准备的存货时，应将存货跌价准备冲减营业成本，因而应调减2023年营业成本4万元。大山公司应当编制如下更正分录：借：以前年度损益调整——资产减值损失 10　贷：存货跌价准备           10借：递延所得税资产          2.5　贷：以前年度损益调整——所得税费用  2.5借：盈余公积            0.75　　利润分配——未分配利润     6.75　贷：以前年度损益调整    　　　 　7.5（10-2.5）借：存货跌价准备      　　　　 　4（10×40%）　贷：主营业务成本            4

《涉税服务实务》

【多项选择题】

涉税专业服务机构违反税收法律法规情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。下列情形属于上述违反税收法律法规情节的有（　　）。 A．未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的 B．未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的 C．利用服务之便，谋取不正当利益的 D．未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的 E．采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的 

【正确答案】A,C,E

【答案解析】涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理；情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请市场监管部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理：（1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款被处罚的；（2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的；（3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；（4）利用服务之便，谋取不正当利益的；（5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；（6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的；（7）其他违反税收法律法规的行为。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

下列选项中，体现行政合法性原则的有（　　）。 A．行政行为应符合立法宗旨及意图、目的 B．行政行为应建立在考虑相关因素的基础上 C．行政权力必须按照法定程序行使 D．行政行为应保持适度，符合比例原则要求 E．行政权力的存在和行使必须有法律依据

【正确答案】C,E

【答案解析】选项ABD：属于行政合理性原则的要求。

《税法二》

【单项选择题】

下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。 A．被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补 B．合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础 C．被合并企业股东应按清算进行所得税处理 D．合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础 

【正确答案】C

【答案解析】选项A：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项BD：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；选项C：被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

《税法一》

【单项选择题】

关于税收司法的说法，正确的是（　　）。 A．税收行政司法审查以税务机关的抽象行政行为作为审查对象 B．税收司法的中立性要求法院“不告不理” C．税收刑事程序中，有公安机关、检察院和法院三个国家机关参与 D．税收行政司法仅局限于合理性审查

【正确答案】B

【答案解析】选项A：税收行政司法审查以具体的税收行政行为作为审查对象。选项C：税收刑事程序中，有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与。选项D：税收行政司法是对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。

2024年税务师考试时间安排在11月2日-3日，英华财教网在线希望每一位考生都能顺利备考，在考试中取得好成绩，通过税务师考试！

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