读书愈多，精神就愈健壮而勇敢。税务师考试基础阶段备考正在进行中，下面是英华财教网为同学们准备的税务师各科目练习题，希望各位同学都能坚持打卡练习！

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《财务与会计》

【单项选择题】

下列选项中，其科目余额应当转入清算净损益的是（　　）。 A．其他综合收益 B．应付破产费用 C．共益债务支出 D．清算净值 

【正确答案】C

【答案解析】选项C，共益债务支出属于清算损益类科目，其科目余额应结转至“清算净损益”科目。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列业务中，不应当按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税的是（　　）。 A．金融商品持有期间取得的保本收益 B．以货币资金投资收取保底利润 C．融资租赁 D．融资性售后回租 

【正确答案】C

【答案解析】选项C：融资租赁，应当按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

根据行政处罚法律制度规定，下列关于行政处罚基本原则的表述中，正确的有（  ）。 A．行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，行政处罚行为无效 B．公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权 C．对违法行为人的违法行为，不得以同一事实和同一依据给予两个（次）以上的同类处罚 D．行政机关执法人员当场作出的处罚决定向所属行政机关备案，体现了职能分离原则 E．行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚

【正确答案】B,E

【答案解析】（1）选项A：行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，虽然违反行政处罚的法律原则，但并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。（2）选项C：对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个违法行为违反多个法律规范应当给予罚款处罚的，按照罚款数额高的规定处罚。（3）选项D：行政机关执法人员当场作出的处罚决定向所属行政机关备案，体现了监督制约原则。

《税法二》

【单项选择题】

外籍专家约翰逊先生（境内无住所）受英国某机构委托到中国境内某企业工作，于2024年3月10日来华，6月1日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，境外机构不支付工资；5月约翰逊先生取得境内某出版社支付的审稿报酬2000元。约翰逊先生5月应就其全部所得被扣缴义务人扣缴个人所得税（　　）元。 A．610 B．490 C．338 D．530 

【正确答案】C

【答案解析】（1）一个纳税年度内在中国境内累计居住不超过90天的无住所外籍个人，应仅就境内所得境内支付部分在我国纳税。工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×（当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）=10000（元），被扣缴个人所得税=（10000-5000）×10%-210=290（元）；（2）非居民个人的劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，以每次收入额为应纳税所得额，被扣缴个人所得税=2000×（1-20%）×3%=48（元）；（3）合计=290+48=338（元）。

《税法一》

【单项选择题】

某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条120元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业出厂销售A牌卷烟的计税价格为（　　）。 A．60元/标准条 B．78元/标准条 C．84元/标准条 D．156元/标准条

【正确答案】C

【答案解析】某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）=120×（1-30%）=84（元/标准条）。

2024年税务师考试时间安排在11月2日-3日，英华财教网在线希望每一位考生都能顺利备考，在考试中取得好成绩，通过税务师考试！

注：以上习题内容出自教研团队

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