税务师考试备考正在进行中，现阶段考生们的备考任务就是打好基础，英华财教网为同学们整理了税务师考试各科目每日一练练习题，一起练习，巩固基础吧！

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《财务与会计》

【单项选择题】

黄山公司2020年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算。2020年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2021年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2021年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。 A．-75 B．-25 C．0 D．300 

【正确答案】A

【答案解析】资产公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异。2021年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2021年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

鉴证人接受委托提供企业所得税汇算清缴鉴证服务，对应纳税所得额计算是否合法、准确的关注事项中，包括《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及其（　　）附表项目。 A．《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 B．《研发费用加计扣除优惠明细表》 C．《所得减免优惠明细表》 D．《企业所得税弥补亏损明细表》 E．《抵扣应纳税所得额明细表》 

【正确答案】A,B

【答案解析】应纳税所得额计算是否合法、准确的主要关注事项包括《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）及其附表项目：《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

张某和李某达成收养协议，约定由李某收养张某6周岁的孩子小张，双方办理了登记手续。李某收养小张1年后，李某要求解除收养协议。下列说法中，不符合法律规定的是（　　）。 A．李某、张某可以协议解除收养关系 B．李某、张某不得解除收养关系 C．收养关系解除后，小张与李某的权利义务关系即行消除 D．收养关系解除后，小张与张某的权利义务关系自行恢复

【正确答案】B

【答案解析】（1）选项AB：收养关系可因双方协议而解除。（2）选项CD：收养关系解除后，养子女和养父母及其他近亲属间的权利义务即行消除。未成年的养子女，在收养关系解除后与其生父母及其他近亲属之间的权利义务自行恢复。

《税法二》

【多项选择题】

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，税收管辖权分为（　　）。 A．收入来源地管辖权 B．公民管辖权 C．居民管辖权 D．经营地管辖权 E．支付地管辖权

 

【正确答案】A,B,C

【答案解析】税收管辖权分为三类：收入来源地管辖权（又称地域管辖权）、居民管辖权（大多数国家采用）和公民管辖权（又称国籍税收管辖权，包括个人、团体、企业、公司）。

《税法一》

【单项选择题】

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年4月销售果啤50吨，取得不含税销售额15.5万元，另收取包装物押金2.26万元（含供重复使用的塑料周转箱押金0.5万元）并单独核算。该啤酒厂当月应缴纳消费税（　　）万元。 A．1.1 B．1.25 C．2.25 D．0

【正确答案】B

【答案解析】（1）果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。（2）啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金，下同）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒；每吨不含增值税出厂价3000元以下是乙类啤酒。（3）本题每吨不含增值税出厂价=[15.5+（2.26-0.5）/（1+13%）]×10000÷50=3411.5（元）＞3000元，属于甲类啤酒。该厂当月应缴纳消费税=50×250÷10000=1.25（万元）。

故不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。会计在线希望每一位考生都能顺利备考，在考试中取得好成绩，通过税务师考试！

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