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《财务与会计》

【单项选择题】

下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（　　）。 A．超过税法扣除标准的广告费支出，允许以后年度结转扣除 B．收到国债利息收入 C．因违反环保法规被环保部门处以罚款 D．持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升 

【正确答案】A

【答案解析】选项B和C，不产生暂时性差异；选项D，产生应纳税暂时性差异。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

甲公司向税务师咨询出租闲置厂房时的税收政策，下列表述中不符合规定的是（　　）。 A．免租期内，不视同销售缴纳增值税 B．免租期内，免征房产税 C．印花税的计税依据为合同记载的租金收入 D．以实际占用的土地面积缴纳城镇土地使用税 

【正确答案】B

【答案解析】免租期内，甲公司应当按照房产余值从价计征房产税。

【解题高手】

情形

税种

税务处理

免租期内

增值税

不视同销售

房产税

出租人+按房产余值从价计征房产税

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

根据《民法典》的规定，协议离婚应当符合的条件包括（　　）。 A．双方当事人必须具有完全行为能力 B．双方当事人有离婚的合意 C．双方当事人应当对离婚后子女抚养、财产、债务等问题达成一致 D．实施家庭暴力或虐待、遗弃家庭成员 E．因感情不和分居满两年

【正确答案】A,B,C

【答案解析】选项DE属于判决离婚的条件。

《税法二》

【单项选择题】

根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（　　）。 A．印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日 B．纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税 C．纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人 D．纳税人为单位的，应当向应税凭证书立地的主管税务机关申报缴纳印花税

 

【正确答案】D

【答案解析】选项D，纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

《税法一》

【多项选择题】

根据消费税的规定，下列取得烟草专卖许可证的主体中应缴纳消费税的有（　　）。 A．生产电子烟并取得电子烟产品注册商标的电子烟生产企业 B．不持有电子烟产品注册商标通过代加工方式生产电子烟的企业 C．持有电子烟产品注册商标通过代加工方式生产销售电子烟的企业 D．批发销售电子烟的电子烟批发企业

 E．进口电子烟的电子烟专卖店

【正确答案】A,C,D,E

【答案解析】选项B：通过代加工方式生产电子烟的，由持有电子烟产品注册商标的企业缴纳消费税。

【解题高手】电子烟在生产、进口环节缴纳一道消费税，在批发环节加征一道消费税。具体的纳税环节及纳税人的规定如下：

纳税环节

纳税人

生产环节

一般情况

取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标的企业

通过代加工方式生产

持有商标的企业

【提示】只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人

批发环节

取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业

进口环节

进口电子烟的单位和个人

2024年税务师考试时间安排在11月2日-3日，英华财教网在线希望每一位考生都能顺利备考，在考试中取得好成绩，通过税务师考试！

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