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《财务与会计》

【单项选择题】

下列对破产管理人依法追回的破产资产应记入的会计科目是（  ）。（2022年） A．其他费用 B．其他收益 C．资产处置净损益 D．破产费用 

【正确答案】C

【答案解析】破产管理人依法追回相关破产资产的，按照追回资产的破产资产清算净值，借记相关资产科目，贷记“其他收益”科目。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（　　）。 A．住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月 B．同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月 C．大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年 D．技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年 

【正确答案】D

【答案解析】选项A，住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。选项C，大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚执行的说法中，正确的是（  ）。 A．当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，只要经当事人申请，就可以暂缓或者分期缴纳 B．行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具国务院财政部门统一制发的专用票据；不出具财政部门统一制发的专用票据的，当事人有权拒绝缴纳罚款 C．当事人到期不缴纳罚款的，作出行政处罚决定的行政机关可以每日按罚款数额的3%加处罚款，加处罚款的数额不得超出罚款的数额 D．当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的，加处罚款的数额在行政复议或者行政诉讼期间不停止计算

【正确答案】C

【答案解析】（1）选项A：当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳。（2）选项B：行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具国务院财政部门或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门统一制发的专用票据；不出具财政部门统一制发的专用票据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。（3）选项D：当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的，加处罚款的数额在行政复议或者行政诉讼期间不予计算。

《税法二》

【单项选择题】

居民个人方某2018年1月开始持有上市公司50万份限售股，限售期间取得股息、红利20万元。2021年2月28日转让限售股，取得转让收入600万元。由于历史原因该限售股成本原值无法准确计算，方某应缴纳个人所得税（　　）万元。（2021年） A．22 B．20 C．106 D．104 

【正确答案】D

【答案解析】对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目适用20%的比例税率征收个人所得税。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。方某应缴纳个人所得税=20×50%×20%+600×（1-15%）×20%=104（万元）。

《税法一》

【多项选择题】

下列货物，适用9%增值税税率的有（  ）。 A．利用工业余热生产的热水 B．石油液化气 C．饲料添加剂 D．蚊香、驱蚊剂 E．食用盐

【正确答案】A,B,E

【答案解析】选项CD：适用13%税率。

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