【单选1】下列有关相关职业道德要求的说法中，错误的是（　　）。

A、审计项目合伙人应当了解与本审计项目相关的职业道德要求，包括独立性要求

B、审计项目合伙人应当通过观察和必要的询问，在整个审计过程中对审计项目组成员违反相关职业道德要求或会计师事务所相关政策和程序的情形保持警觉

C、在签署审计报告之后，审计项目合伙人应当负责确定相关职业道德要求已经得到遵守

D、如果某些事项表明相关职业道德要求未得到遵守，审计项目合伙人应当在咨询会计师事务所相关人员后，立即采取适当行动

【答案】 C

【解析】

选项C错误，在签署审计报告之前，审计项目合伙人应当负责确定相关职业道德要求（包括独立性要求）已经得到遵守。

● ● ●

【单选2】针对需要实施项目质量复核的审计项目，下列各项中，不属于审计项目合伙人应当承担的责任的是（　　）。

A、对质量管理体系承担最终责任

B、在项目质量复核完成后，签署审计报告

C、配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作

D、与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断

【答案】A

【解析】

会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任，审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，选项A错误。

● ● ●

【单选3】下列各项中，应当对质量管理体系承担最终责任的是（　　）。

A、质量管理主管合伙人

B、职业道德主管合伙人

C、独立性主管合伙人

D、会计师事务所主要负责人

【答案】D

【解析】

会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任，选项D正确。

● ● ●

【单选4】下列有关人员管理的说法中，错误的是（　　）。

A、会计师事务所的人员业绩考核、晋升和薪酬政策应当坚持以质量为导向，将质量因素作为人员考评、晋升和薪酬的重要因素

B、会计师事务所有必要加强对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入、退出的管理，体现以质量为导向的文化

C、在晋升合伙人时，会计师事务所首先考虑执行业务的收入，从中选执业质量较高的合伙人

D、会计师事务所可以制定政策和程序，要求在一定期间内执业有重大质量问题的人员，不得被提名晋升为合伙人

【答案】C

【解析】

选项C错误，在晋升合伙人时，应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

● ● ●

【多选1】下列各项中，属于质量管理体系的框架的要素有（　　）。

A、治理和领导层

B、客户关系和具体业务的接受与保持

C、相关职业道德要求

D、监控和整改程序

【答案】 A,B,C,D

【解析】

会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素：（1）会计师事务所的风险评估程序；（2）治理和领导层（选项A）；（3）相关职业道德要求（选项C）；（4）客户关系和具体业务的接受与保持（选项B）；（5）业务执行；（6）资源；（7）信息与沟通；（8）监控和整改程序（选项D）。

【提示】针对选项B：是说不能随意接受新客户，对于老客户也不是随意就继续保持业务关系的，要纳入质量管理体系，因而作为了八要素之一。

● ● ●

【多选2】下列有关会计师事务所在质量管理体系中设定的角色，以保障该体系能够得以恰当地设计、实施和运行的说法中，正确的有（　　）。

A、职业道德主管合伙人具体负责会计师事务所与职业道德有关的事务

B、质量管理主管合伙人具体负责质量管理体系的设计、实施和运行

C、监控和整改主管合伙人具体负责会计师事务所与审计、审阅和其他鉴证业务独立性有关的事务

D、各业务条线的主管合伙人负责所主管业务的总体质量

【答案】A,B,D

【解析】

独立性主管合伙人（或同等职位的人员）具体负责会计师事务所与审计、审阅和其他鉴证业务独立性有关的事务，监控和整改主管合伙人（或同等职位的人员）对质量管理体系“监控和整改”要素的运行承担责任，选项C错误。【提示】针对选项D：各业务条线主管合伙人负责所主管业务的总体质量，而会计师事务所主要负责人是对事务所的质量管理体系承担最终责任。

● ● ●

【多选3】下列有关人员管理的说法中，正确的有（　　）。

A、会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配

B、在进行合伙人考核和收益分配时，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标

C、会计师事务所应当对分所（或分部）的负责人、质量管理负责人、财务负责人等关键管理人员实施统一委派、监督和考核

D、会计师事务所的人员业绩考核、晋升和薪酬政策应当坚持以质量为导向，将质量因素作为人员考评、晋升和薪酬的唯一因素

【答案】A,B,C

【解析】

选项D错误，会计师事务所的人员业绩考核、晋升和薪酬政策应当坚持以质量为导向，将质量因素作为人员考评、晋升和薪酬的重要因素。

● ● ●

【多选4】下列各项中，属于为确保会计师事务所执业人员按照相关职业道德要求履行职责以达到设定的质量目标，会计师事务所应当制定的政策和程序有（　　）。

A、至少每三年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认

B、识别、评价和应对对遵守相关职业道德要求的不利影响

C、识别、沟通、评价和报告任何违反相关职业道德要求的情况，并针对这些情况的原因和后果及时作出适当应对

D、至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认

【答案】B,C,D

【解析】

会计师事务所应当制定下列政策和程序：（1）识别、评价和应对对遵守相关职业道德要求的不利影响（选项B）；（2）识别、沟通、评价和报告任何违反相关职业道德要求的情况，并针对这些情况的原因和后果及时作出适当应对（选项C）；（3）至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认（选项D）。

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考点链接

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