【单选1】下列各项中，属于资源税纳税人的是（　　）。

A、出口外购宝石的外贸企业

B、销售自采原油的生产企业

C、外购铁矿加价出售的商业企业

D、进口天然气的外贸企业

【答案】B

【解析】

选项ACD：资源税规定仅对在中国境内“开发”应税资源的单位和个人征收，因此，进口的矿产品和盐不征收资源税；相应地，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。且在境内流转环节（批发环节、零售环节）也不征收资源税。

● ● ●

【单选2】根据资源税法的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（　　）。

A、人造石油

B、二氧化碳气

C、砂石

D、石灰岩

【答案】A

【解析】

选项A：“原油”属于资源税的征税范围，人造石油不属于资源税的征税范围。选项B：二氧化碳气不属于“环境保护税”的征税范围，但属于资源税的征税范围。

● ● ●

【单选3】某煤矿生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月份开采原煤600吨，当月向某供热公司销售原煤300吨，收取不含税的销售额为90万元；自用原煤10吨用于职工宿舍供暖。销售外购已税原煤生产的洗选煤400吨，取得不含税的销售额为120万元。已知原煤适用的资源税税率为6%，洗选煤适用的资源税税率为5%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为（　　）万元。

A、5.58

B、11.4

C、12.6

D、10.5

【答案】A

【解析】

销售外购已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=90÷300×(300+10)×6%=5.58（万元）。

● ● ●

【多选1】下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（　　）。

A、个体经营者开采销售石灰岩

B、外贸企业进口原煤

C、商贸企业批发销售海盐

D、工业企业开采销售煤层气

【答案】A,D

【解析】

选项B：进口资源税应税产品不缴纳资源税；选项C：批发销售海盐的商贸企业不缴纳资源税。

● ● ●

【多选2】某境内开采企业的下列各项行为中，需要缴纳资源税的有（　　）。

A、将开采的铝土原矿用于连续加工铝土选矿

B、将开采的铁原矿用于生产钢材

C、将开采的原煤用于连续加工蜂窝煤

D、将开采的天然气用于捐赠

【答案】 B,C,D

【解析】

纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠（选项D）、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品（选项BC）等。但是，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的（选项A），不缴纳资源税。

● ● ●

【多选3】根据资源税的有关规定，下列各项中征税对象为原矿的有（　　）。

A、地热

B、稀土

C、宝石

D、氦气

【答案】A,D

【解析】

选项B：征税对象为“选矿”；选项C：征税对象为“原矿或者选矿”。

● ● ●

考点链接

本章涉及到的重要考点，英华财教网已结合注会税法《轻一》的著书作者——刘颖老师的课程讲义，为注会考生提炼成集，建议考生学练结合，达到举一反三的效果。点击下方链接，学习重要内容。

以上是注会《税法》科目第八章的章节习题内容，拒绝概念混淆，就是要多从输出方面加以练习。想获得好题精解。2024年注会考试已经启程，现阶段25年注会课程已经上线，购25送24，今年明年都能学！

（本文为英华财教网原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

说明：因考试政策、内容等不断变化与调整，英华财教网提供的以上注册会计师报名时间等信息仅供参考，请考生以官方公布的内容为准！